（2015）蓟刑初字第0060号(3)
9、证人王一×证言，证实其是蓟县粮食局副局长，对军粮供应站的经营状况和财务管理监督检查由财务科原科长刘××组织财务人员实施财务监督检查，监督检查之后由财务科出具财务监督检查报告。刘××发现军供站从基本账户支取军粮专项资金不记账，资金帐外违规使用的问题，应当依据会计法规和局财务制度，立即要求军粮供应站原站长谢二×和财务人员将支取到帐外的军粮专项资金收回到军粮供应基本账户中。粮食局允许用军粮专项资金搞议价经营只是允许在门市部搞成品粮油的零售业务，主要包括米面油、杂粮、挂面等，一部分是为部队调剂供应品种，另外为了提高效益，也向社会做零售业务。但门市部的议价经营业务使用的资金是市局拨付的预拨款，一般也就是在10万、20万元左右就可以周转使用了。2010年秋后，军粮供应站有过一次小麦的议价经营业务，是谢二×请示的其和吴××局长，没有经营风险，而且还有利润，但谢二×没有向其和吴局请示用军粮供应专项资金购买小麦的事情。
10、证人王二×证言，证实其是蓟县粮食局纪检组长。根据局财务制度规定，由局财务科抽调财务人员组织实施对粮食局所属各企事业单位进行经营状况和财务管理的监督检查，对监督检查的结果由财务科的负责人形成书面报告，向局党组或者局领导汇报监督检查情况。局财务科负责所属各企事业单位的监督检查，财务科的负责人刘××掌握各单位的具体审计结果，并负责起草或者审核经营情况审计报告，如果发现这个问题了应当由当时的刘××科长在审计报告中明确的反映出来，并向局领导汇报。
11、证人杨××证言，证实其是蓟县粮食局副局长。每年局都安排财务科牵头组织财务监督检查。如果监督检查人员发现被检查单位存在资金账外循环使用的问题，应当将存在的问题如实反映在监督检查报告中，并向主管领导或局党组汇报，由局党组对此问题予以处理。
12、证人王三×证言，证实其是蓟县粮食局副局长。军粮供应站使用资金必须如实记账，不允许资金在账外使用，监督检查人员发现这个问题应当写在报告中，并向分管领导和一把局长汇报。
13、证人蔡××证言，证实其是天津市粮食局军粮供应管理办公室调研员。军粮差价补贴款也叫预拨款，只能用于军粮供应业务，不得挪作他用。预拨款属于专款，必须专款专用，封闭运行。军粮供应站允许开展议价经营，但不允许使用预拨款。
14、证人高××证言，证实其是天津市粮食局军粮供应管理办公室主任。军粮差价补贴款也叫预拨款，只能用于军粮供应业务，不得挪作他用。预拨款属于专款，必须专款专用，封闭运行。军粮供应站允许开展议价经营，但不允许使用预拨款。
15、证人王四×证言，证实其是蓟县粮食购销有限公司财务科长。对军粮供应站的审计其参加过两次，一次是2010年底全年审计，一次是2012年2月份对军供站2011年度的财务状况审计。2010年年底刘××带领其、梁××和张萍对军粮供应站进行了2010年全年财务审计，在审计中发现军供站2010年的帐面上没有购入稻谷和小麦的记载，但谢二×向审计人员讲在议价经营中购买了稻谷和小麦，在下仓粮库存储。后来到下仓粮库进行审计时，下仓粮库的负责人跟其提到过军粮供应站在他们粮库储存过稻谷和小麦的情况，但具体数目和价款其不清楚。后来其看到审计报告后，发现568.982吨稻谷（金额1793200元）和300.63吨小麦（金额628300元）。2012年2月份，粮食局财务科抽调其到军粮供应站进行了2011年全年财务审计，这次还是刘××带队，参加的人有其和谢一×，好像还有梁××。刘××负责安排具体审计工作内容，其主要是配合谢一×开展审计。在审计的时候刘××没有提出资金帐外循环问题。
16、证人梁××证言，证实其是蓟县粮油管理服务中心主管会计。第一次对军粮供应站的审计是在2010年年底，刘××科长是带队领导，参加这次审计的人员还有王四×、张萍。这次审计发现军粮供应站从基本账户支取军粮供应专项资金后不入账，基本账户的账面余额与银行实际存款数额相差很大，存在军粮专项资金帐外循环的问题。其把这个情况向刘××汇报了，刘××于是就问站长谢二×和会计人员，当时谢二×说他们用军粮供应专项资金搞议价经营了，在2010年10月份的时候购买了稻谷560多吨，小麦300多吨。这次审计报告是由刘××起草的，军粮供应站将军粮供应专项资金提到帐外用于搞议价经营且不记账的问题没有在审计报告中反映，只是把他们购买稻谷和小麦的情况反映在了商品库存的表格中了。第二次其参加粮食局财务科组织的对军粮供应站的审计是在2011年的6月中旬左右也是刘××带队，参加的审计人员还有谢一×、幺玉芝。刘××仍然掌握整体审计情况，谢一×发现他们单位基本账户的账面余额与银行实际存款有三百多万元的差距，军粮供应专项资金在帐外循环，把情况向刘××汇报后，刘××遂询问谢二×和会计人员。谢二×说2010年购买的稻谷和小麦已经卖了，销售稻谷的钱一共是一百八十多万，这两天回来货款一百万，还差八十多万元的货款过段时间才能收回，因此没做账目处理。审计人员没有对军粮供应站将军粮供应专项资金提出帐外违规使用问题提出什么要求，也没有禁止使用专项资金搞议价经营。2012年2月份局财务科组织人员对军粮供应站进行了2011年度全年审计。这次审计的带队领导仍然是刘××，参加人员还有谢一×，刘××负责掌握审计全面工作情况及过程。这次审计时，军粮供应站的基本账户仍然有大量的军粮供应专项资金在帐外，没有入账。审计人员没有核实谢二×到底有没有把销售稻谷的货款收没收回帐内，刘××也没有安排人员对这个问题进行核对。
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