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最高人民检察院经济犯罪检察厅负责人就发布依法从严惩治中介组织财务造假相关犯罪典型案例答记者问
社会主义市场经济是信用经济、法治经济。党的二十届三中全会提出，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，提高上市公司质量，建立增强资本市场内在稳定性长效机制。上市公司及相关企业诚信经营，真实、准确、完整披露信息是资本市场健康稳定发展的基础。会计、审计、保荐、法律、资产评估等中介组织通过提供专业、独立服务，保障信息披露真实有效，保障交易各方合法权益，在规范公司企业经营、维护市场诚信基础等方面发挥了重要的审核把关作用。但是，也有部分中介组织未认真履行职责，严重不负责任甚至故意提供虚假证明文件，主动配合上市公司及相关企业财务造假，严重破坏资本市场诚信基础，侵害投资者合法权益，应当依法严惩。
检察机关深入贯彻习近平法治思想，紧紧围绕高质量发展主题，从严打击资本市场财务造假犯罪，依法追究上市公司、中介组织等“造假者”刑事责任。为进一步加强全链条惩治，警示各类中介组织依法依规、履职尽责，压实中介组织“看门人”责任，促推形成守法诚信的资本市场生态，最高人民检察院编发该批依法从严惩治中介组织财务造假相关犯罪典型案例。这些案例聚焦事实认定、法律适用等重点难点问题，明确办案规则，对预防和打击中介组织财务造假行为具有示范指导作用。最高检经济犯罪检察厅厅长杜学毅就相关问题回应记者关切。
问题一：这批中介组织财务造假相关犯罪典型案例有哪些特点?
答：最高检从近年来检察机关办理的中介组织财务造假相关犯罪案件中认真筛选，挑选出3个在案件办理、法律适用等方面有亮点、有指导意义的案件作为典型案例发布。这批案例主要有以下特点：
一是彰显依法从严全链条惩治中介组织财务造假相关犯罪，保护投资者合法权益的司法态度。第一，在依法惩治上市公司财务造假犯罪的同时，坚持“一案双查”，全链条追诉中介组织配合财务造假相关犯罪；第二，既追究与公司企业共同策划造假、配合造假的中介组织人员的刑事责任，也对违反执业准则，严重不负责任的中介组织人员追究相应的刑事责任；第三，在办理刑事案件过程中依法配合证券纠纷特别代表人诉讼，刑民配合高效处置涉案财产，不让造假者获得任何经济上的好处。检察机关通过履行法律监督职责，准确适用法律，对不同领域从事不同业务的中介组织实施的财务造假相关犯罪依法追责，彰显从严惩治的司法态度，切实维护资本市场秩序，保护投资者合法权益。
二是覆盖当前中介组织财务造假相关犯罪的主要类型，在指导高质效办案上具有很强的针对性。从发案情况看，当前中介组织财务造假犯罪主要集中于会计、审计、资产评估等业务领域，专业性较强，如何准确认定犯罪事实、区分相关人员责任是办案的重点和难点。对此我们分别选取上市公司年报审计、重大投资、资产评估等不同业务类型的案例，归纳了中介组织人员在履职过程中较为常见的违反执业准则的具体表现，并提炼了明知公司企业造假和严重不负责任的认定规则，供办案参考借鉴。
三是以案释法，对促进中介组织规范履职、健康发展具有警示教育意义。这批案例涵盖注册会计师、资产评估师等中介组织人员多种犯罪手段，包括按照企业预先设定的数据“量身定制”审计报告或者评估报告，核查验证“走过场”、不履行必需的审计核查程序，主动配合、协助企业修改财务数据，甚至指导伪造审计证据等。我们发布这批案例，意在以案释法，警示引导中介组织从业人员依法依规履行职责，谨守“不作假账”的底线，不触碰法律红线，促推行业规范健康发展。
问题二：检察机关在惩治财务造假相关犯罪方面采取了哪些有效举措？
答：资本市场财务造假相关犯罪，主要包括违规披露、不披露重要信息罪，欺诈发行证券罪，背信损害上市公司利益罪以及中介组织提供虚假证明文件罪和出具证明文件重大失实罪。检察机关坚持把依法从严打击财务造假相关犯罪，维护投资者合法权益摆在履职尽责的重要位置，通过不断加大惩治力度，遏制财务造假乱象，彰显依法严惩、全链条追责的司法态度，促推构建公开透明、诚信为本的市场环境。
一是加大财务造假相关犯罪惩治力度。2021年至今，全国检察机关共起诉财务造假相关犯罪案件206人。其中，2024年1月至11月，起诉82人，同比增加78.3%。2021年至今，最高检共挂牌督办31件重大财务造假案件，向地方检察机关交办了一批财务造假案件。各地检察机关办理了康得新、康美药业、獐子岛等社会关注的重大案件，依法从严追诉控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员、中介组织从业人员等责任人员。
二是加强办案指导，明确司法标准。2022年，最高检会同公安部修订发布证券犯罪立案追诉标准，进一步调整财务造假相关犯罪常见罪名的入罪情形、数额标准，织密追责法网，强化投资者权益保护。2024年，最高检经济犯罪检察厅印发《关于办理财务造假犯罪案件有关问题的解答》，解决财务造假犯罪案件事实认定、法律适用重点疑难问题，回应司法实践需求。2024年，最高检联合最高法、公安部、中国证监会印发《关于办理证券期货违法犯罪案件工作若干问题的意见》，强调依法从严全链条查处财务造假犯罪案件，全面规范刑事诉讼程序，强化执法司法工作合力。

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