关于印发《保险公司偿付能力报告编报规则——问题解答第11号：动态偿付能力测试的第三方独立审核》的通知

保监发〔2011〕2号

各保险公司:

　　为进一步完善偿付能力监管制度，明确保险公司动态偿付能力测试的第三方审核要求，我会研究制定了《保险公司偿付能力报告编报规则——问题解答第11号：动态偿付能力测试的第三方独立审核》。现予印发，请遵照执行。

　　《保险公司偿付能力报告编报规则——问题解答第7号：寿险公司动态偿付能力测试的第三方独立审核》同时废止。





　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　中国保险监督管理委员会



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二○一一年一月七日

　　《保险公司偿付能力报告编报规则——问题解答第11号：动态偿付能力测试的第三方独立审核》


　　
　　问：《保险公司偿付能力报告编报规则第12号：年度报告的内容与格式》实务指南中要求保险公司披露外部机构对动态偿付能力测试出具的审核意见，其中的“外部机构”是指哪些机构？

　　答：对保险公司的动态偿付能力测试出具审核意见的外部机构，是指符合独立性要求和具备动态偿付能力测试审核所必需的专业胜任能力的会计师事务所、精算咨询顾问公司等机构。外部机构从事动态偿付能力测试审核业务时，其独立性应满足财政部关于中国注册会计师执业道德规范的有关要求，保持实质上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。为保险公司提供财会、精算等咨询服务的外部机构，不得同时为保险公司提供动态偿付能力测试审核服务。

　　除会计师事务所外，其他外部机构从事动态偿付能力测试审核业务，须事先报中国保监会备案。

　　问：外部机构对保险公司动态偿付能力测试进行审核，应该遵循什么执业标准？

　　答：会计师事务所等外部机构应当按照本问题解答的要求，从事动态偿付能力测试审核业务，本问题解答未明确规定的事项，适用《中国注册会计师其他业务鉴证准则第3111号——预测性财务信息的审核》。

　　除会计师事务所以外，精算咨询顾问公司等外部机构从事动态偿付能力测试审核业务，应参照中国注册会计师执业准则的有关要求确定审核程序、编制和保存审核工作底稿、利用其他注册会计师的工作以及发表审核意见等。

　　会计师事务所在动态偿付能力测试的审核中违反上述执业标准，中国保监会可要求保险公司更换会计师事务所，情节严重的，中国保监会将其移送主管部门处理；会计师事务所之外的外部机构在动态偿付能力测试的审核中违反上述执业标准，由中国保监会责令改正，情节严重的，中国保监会不再接受其出具的审核报告。

　　问：外部机构对保险公司的动态偿付能力测试进行审核的范围包括哪些内容？

　　答：外部机构应当对保险公司动态偿付能力测试的下列事项进行审核：

　　（一）现金流预测方法和程序的合理性。

　　（二）涵盖业务的全面性与业务类别分类的合理性，保单分组和近似计算方法的有效性。

　　（三）基本情景所采用的预测假设及相关事项（如投资收益率、保险事故发生率等），并与近期实际经验进行对比，进一步审核公司对预测假设与实际经验的显著差异所做解释的合理性。在对基本情景的审核中，外部机构应重点关注以下事项：

　　1、公司总精算师或精算责任人对赔付、退保率、费用、新业务、再保险等的意见；

　　2、业务计划是否真实反映了董事会或管理层的观点并得到批准，通过与市场发展规模进行横向比较，进一步审核业务计划的合理性；

　　3、公司的投资策略是否真实反映了董事会或管理层的观点，并进一步审核投资资产分配及投资收益率假设的合理性；

　　4、预测采用的费用支出是否与公司费用预算一致；

　　5、人寿保险公司在测试区间内分红保险红利分配水平的合理性；

　　6、公司在测试过程中是否考虑了不应当考虑的资本交易所引起的资本变化以及可能的管理层行为的干预。

　　（四）必测不利情景与监管规定的一致性，以及自测不利情景的合理性与充分性。

　　（五）抽样检测主要业务的现金流和责任准备金以及主要资产账户的投资收益等，通过检查数据计算的准确性和内在一致性，确定测试模型中所使用的假设、方法与报告中所阐述的假设、方法是一致的。

　　（六）偿付能力报表附注中披露的有关信息的真实性、合规性和完整性。

　　问：外部机构对保险公司动态偿付能力测试进行审核，应对哪些事项发表审核意见？

　　答：外部机构应当对下列事项发表审核意见：

　　（一）预测假设是否为动态偿付能力测试提供合理基础；

　　（二）动态偿付能力测试报告是否依据这些预测假设，并按照适用的偿付能力报告编报规则的规定编制和列报。

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