中华人民共和国国务院令

　　第826号

　　《中华人民共和国增值税法实施条例》已经2025年12月19日国务院第75次常务会议通过，现予公布，自2026年1月1日起施行。

　　总理　　李强

　　2025年12月25日

中华人民共和国增值税法实施条例

　　第一章　总　　则

　　第一条根据《中华人民共和国增值税法》(以下简称增值税法)，制定本条例。

　　第二条增值税法第三条所称货物，包括有形动产、电力、热力、气体等。

　　增值税法第三条所称服务，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务，以及信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务。

　　增值税法第三条所称无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。

　　增值税法第三条所称不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物等。

　　国务院财政、税务主管部门提出货物、服务、无形资产、不动产的具体范围，报国务院批准后公布施行。

　　第三条增值税法第三条所称单位，包括企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位。

　　增值税法第三条所称个人，包括个体工商户和自然人。

　　第四条增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：

　　(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外;

　　(二)境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关;

　　(三)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

　　第五条纳税人开具增值税专用发票，应当分别列明销售额和增值税税额。

　　第六条适用一般计税方法的纳税人为一般纳税人。

　　一般纳税人实行登记制度，具体登记办法由国务院税务主管部门制定。

　　第七条自然人属于小规模纳税人。不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。

　　第二章　税　　率

　　第八条增值税法第十条第四项所称出口货物，是指向海关报关实际离境并销售给境外单位或者个人的货物，以及国务院规定的视同出口的货物。

　　第九条境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

　　(一)向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务;

　　(二)向境外单位转让的完全在境外使用的技术;

　　(三)国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。

　　第十条增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：

　　(一)包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务;

　　(二)业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的;附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

　　第三章　应纳税额

　　第十一条增值税法第十六条所称增值税扣税凭证，应当符合国务院税务主管部门的有关规定，具体包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购发票、农产品销售发票以及其他具有进项税额抵扣功能的扣税凭证。

　　第十二条纳税人凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣的进项税额，包括：

　　(一)从销售方取得的增值税专用发票上列明的增值税税额;

　　(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上列明的增值税税额;

　　(三)自境外单位或者个人购进服务、无形资产或者境内不动产取得的完税凭证上列明的增值税税额;

　　(四)购进农产品时，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者农产品销售发票计算的进项税额，国务院另有规定的除外;

　　(五)从销售方取得的其他增值税扣税凭证上列明或者包含的增值税税额。

　　第十三条纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额，应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的增值税税额，应当从当期的进项税额中扣减。

　　第十四条纳税人按照简易计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有多缴税款的，可以从以后的应纳税额中扣减或者按规定申请退还。

　　第十五条增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：

　　(一)政府性基金或者行政事业性收费;

　　(二)受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税;

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