资本运作税收筹划－企业家须面对的十道选择题/林涛(2)
7. 利润分配： 利润滚存 VS 转增资本 VS 股东借款
[推荐] 利润滚存、股东借款
[理由] 留存收益转增资本在税务上视为分红＋再投入，应按规定缴纳所得税。值得一提的是：跨会计年度的个人股东借款将被视为分红而缴纳个人所得税。
8. 员工激励： 工资 VS 一次性奖金 VS 股票期权
[推荐] 一次性奖金、股票期权
[理由] 员工一次性奖金（每年一次）在计算缴纳个人所得税时有不小优惠；将股票期权授予员工不仅可以推迟纳税时间，与一次性奖金类似的计税优惠同样存在（尤其对于上市或拟上市公司而言优惠程度更高）；员工薪酬体系如何设计有很大学问，通常可以采取上述几种方式相结合的方式进行。
9. 账务处理： 一套帐 VS 两套帐
[推荐] 一套帐
[理由] 不少民营企业依靠两套帐、不开票等方式获得资本的原始积累；但从长远发展、资本运作及法律风险的角度看，两套帐是行不通的。
10. 其它要素： 用足用好税收优惠/与主管税务机关良好沟通/关联交易的合理设计
[推荐] 用足用好税收优惠/与主管税务机关良好沟通/关联交易的合理设计
[理由] 争取到高新技术企业等税收优惠对企业税负及资本运作而言意义重大；与主管税务机关的良好沟通可以避免无谓的风险和成本；包括转让定价在内的关联交易无疑仍是中国当前避税及反避税的重头戏之一。
（本文作者： 福建天象律师事务所 林涛律师 E-mail: tom@titaners.com ）
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