常见开具增值税专用发票行为性质实例分析之三 -买卖型融资贸易相关/肖田

常见开具增值税专用发票行为性质实例分析之三 -买卖型融资贸易相关/肖田
常见开具增值税专用发票行为性质实例分析之三
-----买卖型融资贸易相关
作者：肖田，法学硕士，江苏振强律师事务所律师
目前，我国法禁止非金融机构以提供融资服务为主业,非金融机构的供资方不能长期、稳定、直接与融资方开展借贷业务,但现实中，部分实体如大型国企资金过剩、大部分民企资金紧张、银行贷款很难的现实，让企业间借贷呼之欲出几无法阻挡，于是曲线为之、借货物或服务（为简化起见，以下只以货物为例）买卖之名，为融资之实的案例不胜枚举。即便是可获得银行融资的企业，在出现银行贷款逾期时，为避免因无法按时还款导致的信用评级下降、授信额度减少等不利后果，也存在寻求民间融资进行短期资金周转的需求。
这种犹抱琵琶半遮面的融资模式，实践中常常由于链条的某一方资金或者货物服务断裂而发生危机，同时，也可能在操作过程中触碰法律红线，造成民事，行政乃至刑事法律风险，引发一系列法律问题。本文选取一角，关注买卖型融资贸易中可能涉及的虚开增值税专用发票罪问题。

一、什么是买卖型融资贸易

一般而言，买卖关系是贸易关系的基石；买卖型融资贸易，本质上是融资，但形式上主要由一个或者数个买卖关系构成，其间可能夹杂委托等从属性质的法律关系。
买卖型融资贸易可以分为具体以下几种模式:
1、托盘融资
托盘融资是指托盘方与买卖双方企业分别签订采购合同,利用账期,为买方提供融资。
举个例子，蜗居是个刚毕业的小伙子，想买房但暂时没钱。一般情况下，蜗居向银行贷款，拿了贷款向开发商买。这里银行和蜗居之间是借贷关系，蜗居和开发商之间是买卖关系。但也可这样操作：蜗居找到银行，请银行买房，然后给蜗居住，等蜗居有钱了，再向银行买房子，当然，银行要赚一大笔价差。在这里，银行就是托盘者。本例中，法律关系只有一种：买卖，开发商和银行之间，蜗居和银行之间，都是买卖关系，托盘形式上就是两个或者两个以上首尾相接的买卖关系。当然从实质上看，蜗居是借款方，银行是出借方，银行赚到的那一大笔，就是利息。银行允许蜗居延后买房，这段时间就是借期。
2、委托采购
委托采购是指出借资金的企业接受融资方（即实际买方）委托,向第三方以实际买方的名义支付货款、采购货物，实际买方取得货权，同时根据约定向出借方偿还借款和利息，当然名义上这些不被称为借款和利息，而是以垫付款和代理费的形式存在。
以上两种方式非常相似，都有一个实际出钱的“金主”，不同点在于，托盘者在法律上，做了一把货权所有人，虽然这个角色的时间可能很短暂，但是毕竟曾经拥有过；委托采购中，“金主”只是金主，只扮演出钱的角色，自始至终，没有拥有过货权。

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