促进民营企业发展的地方税收对策/赵东海(2)
二、 现行民营企业税收政策存在问题
改革开放以来我国对民营企业实行了一系列税收优惠政策，积极地促进了民营企业的发展。但随着国民经济的深入发展，原有的税收优惠政策暴露出目标偏低、税收优惠措施和手段缺乏多样性等问题，严重影响和制约了民营企业持续快速健康发展。
(一)现行企业所得税制对民营企业的不合理待遇
现行企业所得税制仍实行内外两套税法，对外资企业优惠多，税负轻，对内资企业优惠少，税负重；同属内资企业，又是对大型国有企业优惠多，而对中小民营企业优惠则较少。现在外商投资企业的实际税负率约为12%左右，内资企业的实际税负率约为25%左右，而民营企业实际税负率则还要高一些。其原因主要在于：
1、税收优惠政策过少。《外商投资企业和外国企业所得税法》规定了诸多的税收优惠政策，如对生产性外商投资企业从获利年度起实行“两免三减半”的优惠，而内资企业只对设在经国务院批准的经济特区、经济技术开发区等特定地区的企业可享受15%、24%的优惠税率，而绝大部分民营企业享受不到这一优惠。
2、优惠税率仍然过高。现行企业所得税制规定，对利润较低的企业可实行优惠税率，年应纳税所得额在10万元以下的减按27%的优惠税率征收，在3万元以下的减按18%的优惠税率征收。这一优惠税率仍然过高，而适用优惠税率的应纳税所得额标准则定得太低，使得不少应予扶持的中小民营企业得不到扶持照顾。
3、费用列支标准过严。对外资企业工资支出、利息支出、广告费支出、公益救济性捐赠等不少支出项目基本上可据实列支，而内资企业无法享受这一优惠。如工资支出，内资企业实行计税工资(人均每月960元)。尤其是对广州这样经济发达的大城市，严重脱离实际工资水平，加重了内资企业的税收负担。
4、折旧年限规定过死。外资企业不少实行加速折旧，内资企业在折旧年限上则限定过死，特别是很多民营企业机器设备超负荷运转，磨损很快，费用列支不予照顾，加重了负担。
(二)其他地方税种对民营企业发展的不利因素
1、营业税是地方税种中最具增长潜力的税种，由于营业税的课税范围覆盖了整个第三产业，我国是发展中国家，正处于经济高速增长阶段，第三产业发展空间较大，与此密切相关的营业税也将有较大的增长空间。但是营业税起征点过低成为制约第三产业的发展的主要因素，目前我国的营业税起征点为按期纳税的起征点为月营业额200-800元，按次纳税的起征点为次（日）营业额50元，这显然不符合我国的经济发展形势。
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