《企业内部控制规范》应强化对上市公司财务的规制/王政(2)
第二种手法是：利用关联交易，调整“其他业务收入”项目，或以其他单位愿意承担某项费用的方式减少公司本年度费用，从而增加公司利润。这种手法还包括向关联方出让、出租资产或替关联方托管资产来增加收益。这实际上变相地将他人的收益变为自己的收益。不过，投资者需要当心的是，通过调整“其他业务收入”这样的方式来包装起来的业绩是不会维持长久的。
第三种手法是：虚报销售收入，即为了突击达到一定的利润总额，如扭亏或达到净资产收益率及格线，公司会在报告日前做一笔假销售，再于报告发送日后退货，从而虚增本期利润。尽管这种通过“假销售”“、销售退回”等“偷天换日”似的手段达到虚增利润的方式可能从形式上与相关《财务会计准则》不相违背，而且可能会做的天衣无缝，但是，从行为者的动机或目的来看，明显具有欺诈性。对这样的公司，因其管理层欠缺起码的诚信基础，广大投资者务必要提高警惕。
第四种手法是：利用“应收帐款”和“坏帐准备”，即上市公司向关联企业收回应收帐款，同时以对该单位短期融资的方式又把此笔金额从帐面上划给对方，给人造成关联企业占用应收款减少的假象，同时也借机少提本期应提的坏帐准备，降低费用支出。对资金长期被控股股东占用的公司而言，运用这种“来回倒帐”、少提坏帐准备的手法来虚构公司业绩可以说是家常便饭，也是令上市公司监管部门难以控制的事情。
第五种手法是：在企业重组和并购中玩花样，即在资产重组过程中，通过资产置换、固定资产盘盈，资产评估增值，资产或股权溢价转让，都可以轻易地增加利润总额。
以上五种手法是我们经常碰到且为上市公司惯用的制造利润手法，这些手法高明就高明在不是通过做假帐的方式玩出来的，从表面看是在相关法律或法规许可的范围内进行的本年利润的调整，从形式上，似乎既不违反《证券法》，也不违反《会计法》或相关会计政策，但其在实质上同样是在为上市企业包装业绩、制造利润陷阱，对投资股民同样具有欺骗性。对此，《企业内部控制规范》似乎不应无所作为？至于如何作为，还希望广大财务专家、法律专家、政府官员及广大社会公众一起献计献策。我们共同的目标是，通过完善《企业内部控制规范》相关的制度和措施，使上市公司的财务报表真正建立在“真实”、“准确”、“完整”的基础上，防止上市公司利用制度的漏洞或缺陷为股民预设陷阱。
（作者简介：王政，系中企国盛律师事务所合伙律师，现为北京市律师协会公司专业委员会委员，主要从事公司证券、房地产和诉讼等方面的法律业务，擅长刑事辩护，具有多年律师执业经验。）
总共3页
[1] 2
[3] 上一页 下一页