《企业所得税法》解读/胡明远(3)
第4章“税收优惠”共12条，对企业所得税的优惠情形、优惠措施等作了规定。
第5章“源泉扣缴”共4条，对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴义务人及扣缴人义务、扣缴办法等作了规定。
第6章“特别纳税调整”共8条，强化反避税手段，对企业的关联交易、成本分摊原则、预约定价安排、核定程序和反避税地避税、资本弱化条款、一般反避税规则及法律责任等作出了规定。
第7章“征收管理”共8条，对企业纳税地点、汇总纳税、纳税年度、汇算清缴以及货币计算单位等作了规定。
第8章“附则”共4条，对过渡性优惠安排、与税收协定的关系、授权国务院制定实施条例以及本法实施日期等作了规定。
四、新税制的主要变化
（一）关于纳税人的变化
1、原内资企业所得税以“实行独立核算的企业和组织”为纳税义务人，新税法规定实行的是法人税制。同时明确个人独资企业和合伙企业不适用本法。
2、将企业分为居民企业和非居民企业。划分标准采用“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法。在中国境内成立或实际管理机构在中国境内的企业为居民企业，居民企业其就境内外所得纳税；依外国（或地区）法律设立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所或有来源于中国境内所得的企业为非居民企业，非居民企业就境内所得或发生在境外但与境内机构、场所有实际联系的所得纳税。
（二）关于税率的变化
1、现行内资企业和外资企业所得税税率
①理论税率均为33%；
②对一些特殊区域或领域的外商投资企业实行24%（主要是沿海经济开放区）、15%（经济特区及经济开放区从事能源、交通、港口、码头等鼓励项目的外商投资企业）的优惠税率；
③设在特区、经济技术开发区的生产性外商投资企业实行“两免三减半”的定期减免税政策，对特定区域从事能源、交通、港口、码头等鼓励项目的外商投资企业实行“五免五减半”的定期减免税优惠政策；
④对内资微利企业分别实行27%（应纳税所得额在3-10万元之间，含10万元）、18%（应纳税所得额在3万元以下，含3万元）的二档照顾税率等；
⑤内外资实际税率不同，区域差别也较大。
2、《企业所得税法》规定的税率
①统一内外资企业税率为25%；
②非居民企业在境内未设机构、场所或虽设机构场所但所得与所设机构场所没有实际联系的，就其来源于境内所得纳税时，适用税率20%；
③小型微利企业减按20%征收；
④国家重点扶持的高新技术企业减按15%征收；
总共7页
[1] [2] 3
[4] [5] [6] [7] 上一页 下一页