正确对待税法对商场联营模式的影响/谷艳秋(3)
同方式一，商场25％的扣点收入是与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，因此应按有关规定冲减当期增值税进项税金，按上述规定，则商场的当期销项增值税＝300万/（1＋17％）×17％＝435897.44元，当期应冲减的增值税进项税金=200万/（1+17%）X 25% X17%=72649.57元，当期实际缴纳的增值税＝435897.44元－72649.57元＝363247.87元。由此产生的城建税和教育附加税＝（12500元＋363247.87元）×（1％＋3％）＝15029.91元。企业所得税＝（25万＋200万/（1+17%）X 25%－12500元－15029.91元）×33％＝214440.77元。商场的税后所得收益＝25万＋200万/（1+17%）X 25%－12500元－15029.91元－214440.77＝435379.75元。
方式二比较方式一而言，在与供应商的合作形式和供应商成本均没有发生变化的前提下，商业经营管理公司的税后收益增加了14654.11元。
谷艳秋： 注册律师
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