会计师事务所法律责任研究之三:关于审计责任与会计责任等几个概念的辨析/丁泽伟(6)
①《注册会计师法》第39条第三款之规定；
②《证券法》第231条之规定；
③《公司法》第216条之规定；
④《刑法》第229条、第231条之规定。
3、民事责任方面：
①《注册会计师法》第42条之规定；
②《证券法》第173条之规定；
③《公司法》第208条之规定；
㈡、审计法律责任的内容
行政责任的内容：对执业的注册会计师主要有警告、暂停执业、吊销执业证书、证券市场禁入等；对会计师事务所主要有警告、没收违法所得、罚款、暂停业务、撤销、证券市场禁入等。
刑事责任的内容：主要指对相关责任人判处有期徒刑及罚金的。
民事责任的内容：包括违约责任和侵权责任，责任内容主要是赔偿损失。
㈢、审计法律责任的性质
审计法律责任是有关法律对注册会计师或会计师事务所从事某种行为的否定评价。审计法律责任与其它社会责任而言，具有两个特点：一是承担审计法律责任的依据是法律规定，承担责任的原因可能各有不同，但最终的依据是法律；二是审计法律责任具有国家强制性，即审计法律责任的履行由国家强制力保证。
五、会计责任与审计责任的区别和联系
随着审计的发展，审计责任和会计责任的区别也越来越突出，主要表现在：
第一、两者产生的依据不同。会计责任是由会计法律法规规定的；审计责任是则是由审计法律及注册会计师执业准则规定的。
第二、两者产生的基础不同。会计责任的产生主要是法律的强制性规定，而审计责任的产生带有契约的特性，即违反会计责任仅承担法定义务，而违反审计责任则可能要承担约定和法定两种义务。
第三、两者的主体不同。会计责任的主体是企事业单位的负责人及相关财务人员；而审计责任的主体是注册会计师及所在的会计师事务所。
第四、两者法律性质不同。会计责任和审计责任虽然都是民事责任，但在法律归责原则上会计法律责任是无过错责任，而审计法律责任则有对委托人的无过错责任和对利害关系人的过错责任两种。
第五、两者的责任内容不同。会计责任主要是保证会计信息的真实、合法、完整；审计责任主要是保证审计意见的真实、合法。换言之，会计责任是对会计信息负责，而审计责任是对审计意见负责。
第六、两者的实现手段不同。会计责任主要是通过记账、汇总、编制报表来实现；而审计责任则是通过分析、调查、验证等一套严密的审计程序来实现。
第七、两者的在科学性质上不同。会计责任主要是根据具体经济业务适用相关会计准则和会计制度的规定来实现，而审计责任则包含大量的推理和主观判断，具有一定程度的不确定性。因此，会计责任对会计信息提供绝对保证，而审计责任对审计意见只能提供合理保证。
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