税捐正义(税法学研究文库)
编号：16303
书名：税捐正义(税法学研究文库)
作者：黄俊杰
出版社：北大
出版时间：2004-10-1
入库时间：2004-11-9
定价：23元
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目 录
第一章 导论——税捐正义之概念 1
壹 人权保障作为税捐正义之核心内容 2
一、税法之核心价值 2
二、税捐正义概念之内涵 2
三、基本 权利之有效实践 4
贰税捐正义作为税法之违宪审查基准 5
一、纳税是基本权利之限制 5
二、课税权之宪法界限 6
第二章 税捐复查限制与宪法解释 7
壹 税捐复查限制之问题 9
贰 沿革与比较 10
一、税捐复查限制制度之沿革 10
二、税捐救济限制之比较 16
叁复查限制之宪法解释 24
一、以宣告内容作为类型基准 24
二、“尚无抵触”之宣告——释字第211号解释 25
三、“违宪”之宣告 32
肆 不同意见书之演进 35
一、多数与少数之变动 35
二、释字第211号解释 36
三、释字第224号解释 42
四、释字第321号解释 50
现行复查限制法制之检讨 55
一、现行复查限制法制之条文规定 55
二、与宪法解释之冲突 55
结论 56
第三章 境内税救济限制之宪法解释评论 5g
壹 税捐复查与限制 60
贰 行政法院裁定 62
一、1984年裁709 63
二、1987年裁869 63
三、比较 65
叁释宪声请 66
一、郑秋金函 66
二、陈金虎函 67
三、比较 6g
肆 释字第224号解释 70
一、解释之宣告方式 70
二、解释之内容 73
伍 与释字第211号解释之比较 80
一、多数意见之比较 80
二、不同意见之比较 92
陆 结论 94
第四章 关税救济限制之宪法解释评论 99
壹 声请解释之背景及目的 101
一、事实经过 101
二、声请理由及目的 104
贰 释字第321号解释 105
一、不必要之限制 106
二、与“宪法”第16条之意旨有所抵触 107
叁本案评析 108
一、就程序面而言 108
二、就实体面而言 114
肆本号解释之价值 134
一、税捐救济限制解释之体系建立 134
二、释字第211号之再反省与释字第439号
之变更 134
三、救济、保全与执行制度之总检讨 135
伍结论 136
第五章 省思——税捐正义之实践 139
壹 税捐复查限制违背税捐正义 140
贰 大法官与税捐正义之实践 140
一、释字第211号解释系税捐正义之摧残者 140
二、大法官作为税捐正义之维护者 142
叁宪法解释之价值 146
附录一 税捐救济限制之宪法解释 149
壹 释字第211号解释 150
贰释字第224号 154
叁释字第288号 158
肆 释字第321号解释 159
伍 释字第439号解释 166
附录二 财税法学回顾 169
壹引言 170
贰 文献介绍 170
一、书籍 170
二、期刊论文／专书论文 172
叁 财税法学年度大事与学术研讨会 187
一、《财政收支划分法》之修正与复议 187
二、信托税制之修法与研讨 191
肆 总结与展望 193
参考文献 195
一、中文文献 195
二、德文文献 198
总 序
《税法学研究文库》是继《财税法系列教材》、《财税法论丛》和《当代中国
依法治税丛书》之后由我主持推出的另一个大型税法研究项目。该项目的
目的不仅在于展示当代中国税法学研究的最新成果，更在于激励具有创新
精神的年轻学者脱颖而出，在传播、推广税法知识的同时，加快税法研究职
业团队的建设和形成。
税法学是一门年轻、开放、尚处于成长期的新学科。谓其年轻，是因为
它不像民法学和刑法学一样拥有悠久的历史渊源；谓其开放，是因为它与经
济学、管理学以及其他法学学科等存在多方面的交叉与融合；谓其成长。是
因为它的应用和发展空间无限广阔。在我国加入世界贸易组织之后，随着
民主宪政、税收法治等先进理念的普及和深入，纳税人的权利意识越发强
烈，其对税收的课征比任何时期都更为敏感和关心。税法学的存在价值。正
在于科学地发现和把握征纳双方的利益平衡，在公平、正义理念的指导下，
实现国家税收秩序的稳定与和谐。
长期以来，我一直致力于税法学的教学和研究，发表和出版了一系列论
文和专著，主持了多项国家级科研课题，对中国税法学的发展以及税收法制
建设做了一些力所能及的工作。然而，不容否认，中国税法学的研究力量仍
然十分薄弱，有分量的研究成果也不多见，税法和税法学的应有地位与现实
形成强烈的反差。我深深地感到，要想改变这种状态，绝非某个人或单位力
所能及。当务之急，必须聚集和整合全国范围内的研究资源，挖掘和培养一
批敢创新、有积累的年轻税法学者，在建设相对稳定的职业研究团体的同
时，形成结构合理的学术梯队，通过集体的力量组织专题攻关。惟其如此，
中国税法学也才有可能展开平等的国际对话，而税法学研究的薪火也才能
代代相传，生生不息。
近年来，我先后主编《财税法系列教材》、《财税法论丛》、《当代中国依法
治税丛书》，这三项计划的开展，不仅使税法学研究的问题、方法和进程逐渐
为法学界所熟悉和认同，同时也推动了税法学界的交流与合作。在此过程
中，我既看到了新一代税法学者的耕耘和梦想，更感受到了他们在研究途中
跋涉的艰辛。这群年轻的学者大多已取得博士学位，或已取得副教授职称，
且至少熟练掌握一门外语。最为重要的是，他们对专业充满热忱，愿意为中
国税法学贡献毕生精力。正是在他们的期待和鼓励下，为了展示中国税法
学的成长和进步，激励更多的优秀人才加入研究队伍，我与北京大学出版社
积极接触、多次磋商，终于在2002年达成了本文库的出版协议。
衷心感谢北京大学出版社对中国税法学的积极扶持。如果没有对学术
事业的关心和远见，他们不会愿意承担该文库出版的全部市场风险，更不会
按正常标准支付稿费。此举的意义，远远溢出了一种商业架构，事实上为中
国年轻的税法学提供了一个新的发展机遇。正是他们的支持，才使得主编
可以严格按照学术标准组织稿件，也使得作者可以心无旁骛，潜心研究和创
作。若干年之后，当人们梳理中国税法学进步的脉络时，除了列举税法学人
的成果和贡献，也应该为所有提供过支持的出版机构写上重重的一笔。这
里。我还要代表全体作者特别感谢北京大学出版社副总编杨立范先生，他的
智识和筹划，是本文库得以与读者见面不可或缺的重要因素。
本文库计划每年出版3—5本，内容涉及税法哲学、税法史学、税法制度
学；税收体制法、税收实体法、税收程序法；税收收入法、税收支出法；国内税
法、外国税法、国际税法、比较税法等多重角度和层面。只要观点鲜明，体系
严密，资料翔实，论证有力，不管何种风格的税法专著都可成为文库的收录
对象。我们希望，本文库能够成为展示税法理论成果的窗口，成为促进税法
学术交流的平台。如果能够由此发现和锻炼更多的税法学人，推动税法理
论与实践的沟通和互动，我们编辑文库的目的就已经实现。
刘剑文
2003年元旦于北京大学财经法研究中心
中国财税法网(WWW．cftl．cn)
中国税法网(WWW．cntl．cn)