加工贸易走私犯罪解析
编号：19345
书名：加工贸易走私犯罪解析
作者：陈田正
出版社：中国检察
出版时间：2005-7-1
入库时间：2005-7-5
定价：35元
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立足一线服务实践(序一)………………………………(1)
序二…………………………………………………………(1)
前言……………………………………………………………………( 1)
第一章加工贸易走私犯罪概述……………………………(1)
第一节加工贸易海关监管要点…………………………………………(1)
一、加工贸易的概念和运作……………………………………………(1)
二、加工贸易海关监管要点……………………………………………(3)
备案／料件保税进口／加工生产／复出口／核销
第二节加工贸易走私的发生环节………………………………………( 7)
一、备案环节……………………………………………………………(7)
设备、料件的进口备案申请／单耗备案申请
二、保税货物进口环节…………………………………………………(9)
伪报品名／少报多进／藏匿／伪报贸易性质(非法购买保税指
标、非法购买合同手册)
三、加工环节……………………………………………………………(13)
串料／实际单耗低于备案单耗
四、复出口环节…………………………………………………………(16)
空转(或称假转厂、假结转)／多转少出／多报少出(含空
柜假复出口)／伪报品名出口／利用假报关单实施假出口／擅
自内销保税货物
五、合同核销环节………………………………………………………(21)
高报单耗假核销／空转假核销／多报少出(多转少出)假核
销／利用假出口报关单假核销／伪报品名出口假核销
第三节加工贸易走私犯罪的概念………………………………………(25)
一、走私的概念、特征…………………………………………………(26)
二、走私与违规的区别…………………………………………………(30)
三、加工贸易走私犯罪的概念与走私方式…………………………(32)
第四节加工贸易走私犯罪刑事立法概述………………………………(34)
一、立法概况……………………………………………………………(34)
二、立法述评……………………………………………………………(36)
第五节加工贸易走私犯罪的构成………………………………………(42)
一、加工贸易走私犯罪客体……………………………………………(43)
走私犯罪客体的共同特征／加工贸易走私犯罪客体的特有特
征／加工贸易走私犯罪侵犯的客体是“秩序”而不是“国家
财产所有权”
二、加工贸易走私犯罪客观方面………………………………………(45)
走私犯罪客观方面的共同特征／加工贸易走私犯罪客观方面
的特有特征／对“偷逃应缴税额”这一客观方面要件的理解
三、加工贸易走私犯罪主体……………………………………………(48)
走私犯罪主体的共同特征／加工贸易走私犯罪主体的特有特
征／刑法第154条第1项规定的擅自内销保税货物走私是特
殊主体
四、加工贸易走私犯罪主观方面………………………………………(50)
走私犯罪主观方面的共同特征／加工贸易走私犯罪主观方面
的特有特征／“偷逃税款之目的”并非走私普通货物罪的构
成要件
第六节加工贸易走私犯罪的特点………………………………………(52)
一、复杂…………………………………………………………………(52)
二、隐蔽…………………………………………………………………(53)
三、查处难度大…………………………………………………………(55)
取证工作量大／刑事证明难度大／案件处理难度大
四、犯罪主体多为单位…………………………………………………(57)
第二章擅自内销保税货物走私……………………………(59)
第一节擅自内销保税货物走私的概念及构成…………………………(59)
一、擅自内销保税货物走私的概念……………………………………(59)
二、擅自内销保税货物走私的构成……………………………………(60)
第二节擅自内销保税货物走私的认定…………………………………(62)
一、擅自内销保税货物走私的认定……………………………………(62)
销售对象——“保税货物”的认定／“销售”的认定／“境
内”销售的认定／偷逃应缴税额之故意的认定／擅自内销保
税货物走私主体的认定
二、国内购料对认定内销货物之保税性质的影响……………………(68)
应当正视国内购料的客观存在／国内购料的认定／如何确定当
事人内销货物的保税性质
三、擅自内销进料加工保税货物走私的认定…………………………(75)
第三节擅自内销保税货物走私的分类…………………………………(79)
一、擅自内销原材料……………………………………………………(80)
二、擅自内销制成品……………………………………………………(81)
三、擅自内销设备………………………………………………………(83)
概念及特点／海关监管要点
四、擅自内销边角料……………………………………………………(86)
五、擅自内销残次品……………………………………………………(89)
六、擅自内销剩余料件…………………………………………………(90)
第四节擅自内销保税货物走私的手法…………………………………(94)
一、擅自内销之常态……………………………………………………(94)
二、关联企业内销………………………………………………………(97)
三、投资等方式内销…………………………………………………(102)
四、借壳内销…………………………………………………………(104)
第三章假核销走私………………………………………(107)
第一节假核销走私的概念及构成……………………………………(107)
一、假核销走私的概念………………………………………………(107)
二、假核销走私的构成………………………………………………(109)
第二节假核销走私普通货物罪分析…………………………………(110)
一、假转厂的表现形式及认定………………………………………(112)
二、当事人实施假转厂的动因及其刑法意义………………………(113)
三、假转厂行为符合走私普通货物罪的客观要件即“走私”的
本质特征…………………………………………………………(114)
假转厂行为是违反海关法等法律、法规，逃避海关监管的行
为／假转厂行为是偷逃应纳税款的行为
四、假转厂符合刑法第153条走私普通货物罪的主观要件………(115)
五、假转厂行为应适用刑法第153条………………………………(116)
第三节假核销走私的认定……………………………………………(117)
一、假核销走私的认定………………………………………………(117)
客观要件的认定／走私故意的认定
二、多转少送假核销的认定…………………………………………(119)
三、高报单耗假核销走私的认定……………………………………(128)
第四节假核销走私的手法……………………………………………(131)
一、假复出口假核销…………………………………………………(132)
二、空转假核销………………………………………………………(133)
空转的概念／空转的表现形式／深加工结转的运作机制／空转
的存在基础／对策分析／结语
三、高报单耗假核销…………………………………………………(142)
四、利用假出口报关单假核销………………………………………(148)
五、余料假结转假核销………………………………………………(150)
第四章非法使用保税指标走私…………………………(153)
第一节非法使用保税指标走私的概念及构成………………………(153)
一、非法使用保税指标走私的概念…………………………………(153)
二、非法使用保税指标走私的构成…………………………………(154)
主体主要是单位，也有自然人／客观方面之行为方式主要是
出卖、购买，有些情况下是无偿提供／主观方面是故意，含
直接故意和间接故意
第二节非法使用保税指标走私的认定………………………………(155)
一、非法使用保税指标走私的认定…………………………………(155)
客观方面的认定／主观方面的认定
二、“进口非指标项下货物”走私的认定 …………………………(158)
“卖50吨ABS指标，进70吨色母货物”情况下的走私认
定／“买塑胶粒指标，实际进口汽车”情况下的走私认定
三、“回购”情况下走私的认定 ……………………………………(163)
第三节非法使用保税指标走私的手法………………………………(168)
一、非法使用保税指标走私之常态…………………………………(168)
二、买卖加工贸易合同手册走私……………………………………(169)
三、“包税”走私………………………………………………………(171)
四、利用保税仓库走私………………………………………………(174)
保税仓库海关监管要点／“虚转厂”行为之走私性质的认
定／法律适用
五、私设中转仓库走私………………………………………………(180)
第五章保税货物进口走私…………………………………(183)
第一节保税货物进口走私的概念及构成……………………………(183)
一、保税货物进口走私的概念………………………………………(183)
二、保税货物进口走私的构成………………………………………(183)
第二节保税货物进口走私的认定……………………………………(184)
第三节保税货物进口走私的手法…………………………………(189)
一、伪报品名走私……………………………………………………(190)
二、伪报数量走私……………………………………………………(192)
三、藏匿走私…………………………………………………………(193)
第六章非法购买保税货物走私…………………………(197)
第一节非法购买保税货物走私的概念及构成………………………(197)
一、非法购买保税货物走私的概念…………………………………(197)
二、非法购买保税货物走私的构成…………………………………(197)
主体／客观方面／主观方面
第二节非法购买保税货物走私的认定………………………………(198)
一、非法购买保税货物走私的认定…………………………………(198)
二、买私与共同走私的区别 …………………………………………(201)
“买私”的实质／“买私”在何种情形下与走私人构成共同
走私
第七章加工贸易企业走私犯罪主体分析…………………(206)
第一节加工贸易企业走私……………………………………………(206)
一、加工贸易企业走私主体的认定…………………………………(207)
刑法有关单位犯罪主体的规定／承包情况下走私主体的认定／
挂靠情况下走私主体的认定／境外公司走私主体的认定／单位
走私形式下自然人走私主体的认定／来料加工企业走私主体
的认定／“三无工厂”走私主体的认定／单位、自然人走私
辨析
二、加工贸易企业走私犯罪刑事责任的追究………………………(249)
刑法有关单位走私犯罪刑事责任追究的规定／直接负责的主
管人员与其他直接责任人员的划分／擅自内销保税货物走私
中其他直接责任人员的认定／单位倒闭后刑事责任的追究／单
位走私犯罪责任人员涉税不足起刑点刑事责任的追究／单位
与自然人共同走私犯罪，涉税不足单位犯罪起刑点刑事责任
的追究
第二节报关人员走私…………………………………………………(275)
一、报关人员走私的存在基础………………………………………(276)
二、报关人员走私的手法……………………………………………(283)
报关人员走私手法之一／报关人员走私手法之二／报关人员走
私手法之三
三、报关人员走私的防范……………………………………………(288)
海关应设法规范报关人员的行为／企业要加强对雇佣的报关
人员的管理
第三节货运司机走私…………………………………………………(298)
一、海关有关转关货物的监管规定…………………………………(298)
二、货运司机走私方式及认定………………………………………(304)
货运司机走私方式／货运司机走私的认定
第八章加工贸易走私偷逃税额的核定……………………(309)
第一节加工贸易走私偷逃税额的核定………………………………(310)
一、加工贸易走私偷逃税额的核定主体……………………………(310)
二、加工贸易走私偷逃税额的核定程序……………………………(311)
送核主体／《证明书》／异议救济程序／回避制度
三、加工贸易走私偷逃税额的计核方法……………………………(313)
完税价格的确定／税率的确定／加工贸易走私偷逃应缴税额的
核定
第二节擅自内销保税货物走私偷逃税款的核定……………………(321)
一、走私偷逃税额计核对象的确定…………………………………(321)
二、增值税缴纳后偷逃税额的计核…………………………………(324)
三、擅自内销设备偷逃税额的计核…………………………………(325)
后记……………………………………………………………(328)
总计327页