税权的宪法控制
编号：28663
书名：税权的宪法控制
作者：刘丽著
出版社：法律
出版时间：2006-12-1
入库时间：2007-4-4
定价：19元
[图书内容简介]
税权和财产权的关系是公民权和国家权力关系的物质内核，税
权的大小表征着国家和社会实力的此消彼长，也直接影响着一个国
家的政治体制，从这个角度来讲，税和税权的问题从一开始就是一个
宪法问题。换言之，宪政也正是从人民能够逐步控税开始的，一部宪
政史就是一部控税史，“财政立宪是西方宪政发展的源头”。本书以
《税权的宪法控制》为题，以宪政的视角研究税权，试图开启税权研究
的新视野，寻求中国宪政改革的突破口，并通过对比的方法，以西方
社会国为参照，以转型期的中国问题为落脚点，揭示了中国目前税权
宪法控制的具体方法与措施。本书共分为七部分，包括导言、税．税
权．控税、西方社会国的税权及其控制、税权控制的基本原则、税权
控制的中国语境、税权控制的中国之道和结语。
“导言”部分主要表达作者选题的根据，以及研究的视角、态度与
立场。本书是基于“宪政”是“限政”，税权控制是“限权”的考虑，试
图用吉尔兹阐释人类学有关地方性知识的理论，在揭示宪政与税权
之间的互动关系的基础上，以税权控制为突破，为我国的宪政发展和
宪政改造提供一种新的研究思路和方法。换言之，用税权控制促使
我国宪政结构的改造。
“税．税权．控税”部分主要采取批判和反思的态度，在宪政的
框架内重新界定了税和税权的内涵。作者认为，对宪政语境下税之
特征与内涵的界定，必须从保护公民基本权利和限制国家税权滥用
的角度加以把握。基于此作者认为，宪政语境下的税是指以人权保
障为终极价值、以严格立法程序为基本方法、以规制征税权和用税权
为基本理念、以无偿性为基本特征的一种国家征收内容。
“税权”是近年来财政学和税法学中使用频率较高的关键词，但
是关于该语词的内涵和外延，真可谓众说纷纭。而我们所探讨的有
关税权控制的问题，却无不映射着税权的基本内涵，比如税务立法主
体的确定、税金征收主体的分配等。因此，正确地理解税权，是实现
税权有效控制的关键所在。作者将税权界定为征税权和用税权的统
一，并在此基础上，提出了控税的宪政意义。最后通过对中国和西方
所处不同历史时期税权运行现状的分析和拷问，提出了本书研究的
目的和方向，即中国税权控制。
“西方社会国的税权及其控制”部分以“社会国”为线索，通过对
“社会国”的概念、特征、历史发展及其危机与成因的分析，试图探求
破解社会国危机的治理之道，进而在走出社会国困境的社会背景下，
控制税权的恶性膨胀，在寻求国家合理规模过程中，实现财产权与税
权的制约与平衡，并最终化解社会国宪政危机，从而实现从现代到后
现代社会的温和转型。为此，笔者以哈耶克的“三层代议机构理论”
为基础，提出了化解社会国财政危机粗略宪政改造框架。
“税权控制的基本原则”部分，作者首先以英、美、法三国为代表，
考察了“租税法定主义”原则的起源，从而以宪法的视角揭示了“无
代议士不纳税”的宪政内涵以及租税法定主义原则在税权控制中的
核心地位。然后，分析了“自由法治国”时期租税法定主义原则的基
本内涵以及由于深受形式法治思想的影响，该原则不可避免所带有
的特征。
到了“社会国”时期，由于“议会行政化”和“行政立法化”，自由
法治国时期租税法定主义原则中“法律”的内涵发生了变化，从而造
成行政机关在所谓的授权立法的借口下针对某一部分人或事开征某
种税种，结果造成税负严重不平等。所以此阶段的税权控制原则即
租税法定主义原则自然应该强调：第一，加强税权控制的紧迫性。面
对曰益膨胀的福利型社会，应该严格控制税的开征和使用，在用税权
方面，加大预算和审计的力度，突出预算的法律性，对于代议机关通
过的预算，不得随意的修改。加强对于预算执行的审计力度；同时，
对于那些“授权立法”应加强违宪审查的力度。第二，在坚持租税法
定主义原则的同时，加强“法律”内容的普适性，从而使得纳税人财产
的多寡不因行政当局的更替而有所增减。第三，税种、种率等设置合
法，各项税收制度的设置应尽量使政府尽可能少的干预经济，还市场
交易主体以真正的自由，而不是以借用富人的钱来养活“穷人”之名
大肆扩大国家权力。第四，反对确立“量能课税原则”，主张应把其作
为一种有待追求的租税理想。
“税权控制的中国语境”部分。该部分以中国“税赋痛苦指数”
高低的追问为切人点，以宏观的视角和比较的方法，分析了我国税权
运行的背景及产生的问题。由于在从计划经济向市场经济的转型时
期，我国税赋制度本身就非常不完善和不健全，如果用严格法学意义
的税和税权的概念进行分析，实难切中中国目前经济和政治领域存
在问题的要害。因此，笔者采用宏观税负的概念展开自己的研究，发
现在中国当下的税权运行状态中，既存在西方“自由法治国”重“自
由”轻“平等”的严重现象，又存在西方“社会国”时期财政方面的现
实危机与困境，可以说“社会断裂”的所有问题和矛盾一同汇集于当
代中国社会。所以，在转型期的大国背景下，我国税权的控制必须避
免对西方发展模式的“路径依赖”，需在“中国问题意识”的指引下，
发现我国税权的实际运行规律和解决之道。
“税权控制的中国之道”部分。通过上一部分的分析，我们已对
中国当下税权的宏观运行状况有了一个客观了解和初步认识。从征
税权的角度来看，我国大口径宏观税负已接近发达国家的平均水平，
并且存在着税基分布不均，部分税率水平过高，税收执法程序性差、
随意性强，税赋减免制度性不公，以及对部分税种如增值税依赖性过
强等诸多亟待解决的问题；就用税权层面观之，从表面上看上述高额
的税金似乎已通过日益扩大的公共支出还税于民、还税于社会了。
其实，由于目前我国预算案的法律刚性不足、公共支出结构不合理、
利用效率低以及国家机构膨胀导致的“吃饭财政”，大量的税金在途
中就被消耗、浪费和流失掉了。
为此，在中西比较的基础之上，笔者提出了中国税权控制的具体
方略：(一)从“行政主导”到“立法主导”：税权的人大控制。(二)从
“柔性”到“刚性”：税权的预算控制。(三)从“五级”政府到“三级
半”政府：税权的分税控制。(四)从“先富”到“共富”：用税权的“转
移支付”控制。(五)从“行政型”到“议会型”：税权的审计监督．
“结语”部分主要以两次“法国骚动”和中国的“新农村建设”为
切人点，既是对全文的总结，又表明了对未来的期冀。
[图书目录]
导言：立场与方法
一、选题的意义
二、国内外研究现状
三、研究方法
第一章 税．税权．控税
引言
一、税：反思与重塑
二、税权：批判与整合
三、控税：意义与问题
小结
第二章 西方社会国的税权及其控制
一、社会国的兴起与税权的扩张
二、社会国危机与税权扩张的成因
三、社会国危机治理与税权控制
小结
第三章 税权控制的基本原则
引言
一、租税法定主义原则的起源
二、自由法治国税权控制的基本原则
三、社会国税权控制的基本原则
小结
第四章 税权控制的中国语境
引言
一、“一国两策”二元社会结构下的“城乡差距”
二、“先富带共富”理念下的“区域差距”
三、“分税制”下的县乡财政困境
四、“软性预算”框架下的公共支出混乱
小结
第五章 税权控制的中国之道
一、从“行政主导”到“立法主导”：税权的人大控制
二、从“柔性”到“刚性”：税权的预算控制
三、从“五级”政府到“三级半”政府：税权的分税控制
四、从“先富”到“共富”：用税权的“转移支付”控制
五、从“行政型”到“议会型”：税权的审计监督
小结
结语
参考文献
后记
本书共有202页