（1）发生产品收益的减值
　　　　持有期间如发生产品收益的减值，则根据减值金额冲减已计提的应收利息和已确认的利息收入，并按发生减值后收益率逐日计提利息。
　　　　（2）发生产品成本的减值
　　　　持有期间如发生产品成本的减值，则视为估值减值，将减值金额计入估值增值，并不再计提产品利息。
　　　　通常情况下，产品发生减值时，先进行产品收益的减值处理，若产品收益全额冲减仍不足减值金额时再进行产品成本的减值处理。
　　　　4.计提利息的计算逻辑比照债券方式处理，每日计息后的应收利息余额为按计息公式计算的截止至计息日的应收利息，当日应收利息发生额为截止至当日应收利息余额与计提前应收利息余额的差额。实际计算时先计算截止至当日的每百元应计利息，再乘以数量计算截止至当日应收利息余额。产品面值分一百元和一元两种情况时，每百元应计利息和每一元应计利息的保留位数均为十二位小数。
　　　　（七）对于部分在估值核算的认定上较为模糊的产品，采用公允价值计量或计提利息的处理方法，由相关投资管理人和托管人共同协商确定，一旦确定后在产品持有期间原则上不得变更。
　　　　（八）会计科目设置上，各机构需按照意见内容，设置规范统一的“主要科目”。对于明细科目的设置，不做统一要求，各机构可以根据需要自行确定。同时，对目前暂未出现但未来可能出现的业务行为，在会计科目设置上也提前予以考虑。
　　　　（九）本意见下发后，各机构在处理所涉及产品的估值核算时，均按意见的内容规范执行。已持有产品的处理办法与本意见的处理办法不同时，若差异较大应按意见的处理办法进行调整，若差异较小可维持原有处理办法至产品持有终止；新持有的产品一律需按意见进行处理。
　　　　（十）若通过估值技术可更好地确定相关产品的公允价值，或者相关的产品运营规则、市场交易规则等出现变化或调整时，本意见当及时做出修订。
　　　　（十一）财务报表新增项目（资产负债表、利润表、净资产变动表）修订详见附录。
　　　　（十二）本意见自2014年1月1日起实施。
　　　　二、会计科目设置
　　　　（一）商业银行理财产品
主要科目 核算内容
商业银行理财产品投资 本科目核算商业银行理财产品的实际成本和价值变动
应收利息-理财产品应收利息 本科目核算因理财产品产生的应收利息
应收股利-理财产品应收股利 本科目核算因理财产品产生的应收股利
利息收入-理财产品利息收入 本科目核算因理财产品产生的利息收入
投资收益-理财产品投资收益 本科目核算因理财产品产生的投资收益
公允价值变动损益-理财产品公允价值变动损益 本科目核算因理财产品产生的公允价值变动损益
交易费用 本科目核算因理财产品发生的交易费用
（二）信托产品
主要科目 核算内容
信托产品投资 本科目核算信托产品投资的实际成本和价值变动
应收利息-信托产品应收利息 本科目核算因信托产品投资产生的应收利息
应收股利-信托产品应收股利 本科目核算因信托产品投资产生的应收股利
利息收入-信托产品利息收入 本科目核算因信托产品投资产生的利息收入
投资收益-信托产品投资收益 本科目核算因信托产品投资产生的投资收益
公允价值变动损益-信托产品公允价值变动损益 本科目核算因信托产品投资产生的公允价值变动损益
交易费用 本科目核算因信托产品投资产生的交易费用
　　　　
　　　　（三）基础设施债权投资计划
主要科目 核算内容
债权计划投资 本科目核算债权计划投资的实际成本和价值变动
应收利息-债权计划应收利息 本科目核算因债权计划投资产生的应收利息
利息收入-债权计划利息收入 本科目核算因债权计划投资产生的利息收入
投资收益-债权计划投资收益 本科目核算因债权计划投资产生的投资收益
公允价值变动损益-债权计划公允价值变动损益 本科目核算因债权计划投资产生的公允价值变动损益
交易费用 本科目核算因债权计划投资产生的交易费用
　　　
　　　（四）特定资产管理计划
主要科目 核算内容
特定资产管理计划投资 本科目核算特定资产管理计划投资的实际成本和价值变动
应收利息-特定资产管理计划应收利息 本科目核算因特定资产管理计划投资产生的应收利息
应收股利-特定资产管理计划应收股利 本科目核算因特定资产管理计划投资产生的应收股利
利息收入-特定资产管理计划利息收入 本科目核算因特定资产管理计划投资产生的利息收入
投资收益-特定资产管理计划投资收益 本科目核算因特定资产管理计划投资产生的投资收益
公允价值变动损益-特定资产管理计划公允价值变动损益 本科目核算因特定资产管理计划投资产生的公允价值变动损益
交易费用 本科目核算因特定资产管理计划投资产生的交易费用
　　　　
　　　　（五）企业年金养老金产品
主要科目 核算内容

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