国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法

国家税务总局令第35号



　　《个体工商户个人所得税计税办法》已经2014年12月19日国家税务总局2014年度第4次局务会议审议通过，现予公布，自2015年1月1日起施行。

　　
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国家税务总局局长：王军
 2014年12月27日

个体工商户个人所得税计税办法

　　第一章 总 则

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　　第一条 为了规范和加强个体工商户个人所得税征收管理，根据个人所得税法等有关税收法律、法规和政策规定，制定本办法。
　　第二条 实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。
　　第三条 本办法所称个体工商户包括：
　　（一）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；
　　（二）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；
　　（三）其他从事个体生产、经营的个人。
　　第四条 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。
　　第五条 个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。
　　第六条 在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。

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第二章 计税基本规定

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　　第七条 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
　　第八条 个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
　　前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

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