第二十六条 实行内部审计集中化管理的保险集团（控股）公司，其控股的保险子公司审计责任人应由母公司派驻。其他实行内部审计集中化管理的保险机构，可按照独立法人主体分别设置审计责任人。

　　实行内部审计集中化管理的保险机构，通过应用审计信息化平台、提升内部审计人员专业胜任能力、聘请中介机构承担内部审计项目等方式，基本满足内部审计业务需要的，专职内部审计人员数量可适当放宽至不低于保险机构员工人数的4‰。

　　

　　第四章 内部审计作业管理

　　

　　第二十七条 内部审计部门和内部审计人员应全面关注保险机构的风险，以风险为导向组织实施内部审计。

　　第二十八条 内部审计人员应充分运用重要性原则，考虑差异或者缺陷的性质、数量等因素，合理确定重要性水平。

　　第二十九条 内部审计部门应根据法律法规，结合公司发展战略，在风险评估的基础上，编制年度内部审计计划，审计重点、审计频率和频度应与保险机构业务性质、复杂程度、风险状况和管理水平相适应。

　　年度内部审计计划应包括监管制度要求的审计内容。

　　第三十条 内部审计部门和内部审计人员应严格按照规范的审计流程和适当的审计方法实施审计：

　　（一）根据年度内审计划，编制项目审计方案，做好审计项目实施前的准备工作。

　　（二）依照公司制度，在实施审计前一定时间向被审计单位或者被审计人员下发审计通知书。特殊情况下，审计通知书可以在实施审计时送达。

　　（三）按照项目审计方案，运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法，获取相关、可靠和充分的审计证据，并在审计工作底稿中记录审计程序执行过程、审计证据与结论。实施内部审计的人员不得少于2人。

　　（四）按照审计质量控制制度和程序，及时编制、复核、报送审计报告。

　　第三十一条 内部审计部门应在实施必要的审计程序后，及时出具审计报告。审计报告应当符合以下要求：

　　（一）客观、完整、清晰、简洁，具有建设性并体现重要性原则。

　　（二）包括审计概况、审计范围、审计内容、审计方法、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见或审计建议。

　　（三）不得有虚假记载、误导性陈述和重大遗漏。

　　第三十二条 内部审计部门应建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核人员的要求和责任。

　　第三十三条 内部审计部门应建立健全审计质量控制制度和程序，将审计结果形成审计报告，征求被审计对象的意见后，报送审计责任人或其授权人员签发，并发送至被审计对象和适当管理层，审计责任人对审计报告负有最终责任。

　　第三十四条 内部审计部门应建立健全内部审计档案管理制度，整理、立卷、定期交档案管理部门或者档案工作人员集中妥善保管内部审计档案资料，自审计报告之日起计算，不得少于五年。

　　第三十五条 内部审计部门应建立健全内部审计项目外包管理制度。根据工作需要，经董事会或管理层批准后，内部审计部门可以聘请外部机构承担内部审计项目。所聘请的外部机构应具备足够的独立性、客观性和专业胜任能力，并遵守本规范中有关审计作业管理的规定。董事会或管理层应当对外部审计机构的独立性出具书面意见。委托外部机构开展内部审计的，应向保监会报告。

　　第三十六条 鼓励内部审计人员在不承担管理职责的前提下，充分发挥独立、客观、专业的优势，通过提供建议、培训、增值服务等咨询活动，改善保险机构的业务活动、内部控制和风险管理。

　　

　　第五章 内部审计结果运用

　　

　　第三十七条 保险机构董事会和管理层应采取有效措施，确保内部审计结果得以充分利用。

　　内部审计结果包括审计结论、审计意见或审计建议、咨询活动结果等。

　　内部审计结果可作为中国保监会及其派出机构日常监管的参考依据。

　　第三十八条 保险机构应对审计发现问题及时组织整改，并按规定严格追究相关责任人的责任。

　　对审计发现问题未按照要求及时进行整改处理的，保险机构应对有关负责人问责。

　　第三十九条 保险机构在考核经济目标、任免所属单位负责人之前，应将内部审计结果作为重要依据。保险机构任命分公司及以上主要负责人之前，应听取审计责任人的意见。

　　第四十条 被审计单位应承担未及时纠正审计发现问题所产生的责任和风险。内部审计人员应履行法律法规赋予的职责和权力，通过后续审计跟踪评价被审计单位管理层所采取的纠正措施是否及时、合理、有效，并可将后续审计作为下次审计工作的一部分。

　　

　　第六章 内部审计监督

　　

　　第四十一条 中国保监会及其派出机构依法对保险机构内部审计工作实施指导、检查和评价：

　　（一）实行内部审计集中化管理的保险机构，由中国保监会统一指导、检查。

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