按照基建账中“上级拨入资金”科目本期贷方发生额，贷记“大账”中“其他收入”科目。

　　根据新制度规定的支出确认原则，对基建账中相关科目本期发生额进行分析计算，按照计算出的数额，借记“大账”中“经费支出”科目。

　　行政单位如有从“大账”中“经费支出”科目列支转入基建账的资金，还应当在并账后将已列支金额部分予以冲销，借记“其他收入”科目，贷记“经费支出”科目。如果行政单位已在“大账”中核算基建资金收支的，不再按照本规定进行基建资金收支的并账处理。

　　五、财务报表新旧衔接

　　（一）编制2014年1月1日期初资产负债表。

　　行政单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1月1日期初资产负债表。

　　（二）行政单位2014年度财务报表的编制。

　　行政单位应当按照新制度规定编制2014年的月度、年度财务报表。在编制2014年度收入支出表、财政拨款收入支出表时，不要求填列上年比较数。

　　六、其他衔接事项

　　（一）新制度设置了“累计摊销”科目，核算行政单位对无形资产计提的累计摊销。行政单位应当全面核查2013年12月31日前取得的无形资产的成本、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并对无形资产按照新制度的规定补提摊销。按照应计提的累计摊销金额，借记“资产基金——无形资产”科目，贷记“累计摊销”科目。

　　（二）新制度设置了“累计折旧”科目，核算行政单位对固定资产、公共基础设施计提的累计折旧。行政单位对固定资产、公共基础设施计提折旧事宜由财政部另行规定。

　　附：1.新旧行政单位会计制度会计科目对照表

　　 2.行政单位“大账”与基建账会计科目对照表


附件下载:

新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定.doc

http://gks.mof.gov.cn/zhengfuxinxi/guizhangzhidu/201312/P020131227337088722020.doc
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