（二）负债类。

　　1.往来款项的结转。

　　新旧转账时，应对原“暂存款”科目余额进行分析，将属于应付国库集中支付结余的部分，转入“应付国库集中支付结余”科目；将属于应付代管资金的部分，转入“应付代管资金”科目；其他的转入“其他应付款”科目。将原“与上级往来”科目余额转入“与上级往来”科目。

　　 2.主权外债相关债务的结转。

　　新旧转账时，债务管理部门应对主权外债相关债务进行梳理，区分政府财政承担直接偿还责任部分的应付本金、应付利息、应付费用以及政府财政承担担保责任的债务部分，并将有关资料转财政总预算会计进行账务处理。

　　省级以上（含省级）财政总预算会计，按照债务管理部门提供的相关资料，将原“借入外债”科目余额中属于政府财政承担直接偿还责任的部分转入“借入款项”科目下的“应付本金”明细科目，属于政府财政承担担保责任的部分转入“其他应付款”科目的贷方；将原“应付外债利息”、“应付外债费用”科目余额中属于政府财政承担直接偿还责任的部分转入“借入款项”科目下的“应付利息”明细科目。同时，还应按照转入“借入款项”科目的金额，将原“净资产调整”科目余额中对应金额转入“待偿债净资产”科目下的“借入款项”明细科目的借方。按照转入“其他应付款”科目的金额，将原“净资产调整”科目余额中对应金额转入“一般公共预算结转结余”科目的借方。

　　省级以下财政总预算会计，按照债务管理部门提供的相关资料，将原“借入外债”科目余额中属于政府财政承担直接偿还责任的部分转入“应付主权外债转贷款”科目下的“应付本金”明细科目，属于政府财政承担担保责任的部分转入“其他应付款”科目的贷方；将原“应付外债利息”、“应付外债费用”科目余额中属于政府财政承担直接偿还责任的部分转入“应付主权外债转贷款”科目下的“应付利息”明细科目。同时，应按照转入“应付主权外债转贷款”科目的金额，将原“净资产调整”科目余额中对应金额转入“待偿债净资产”科目下的“应付主权外债转贷款”明细科目的借方。按照转入“其他应付款”科目的金额，将原“净资产调整”科目余额中对应金额转入“一般公共预算结转结余”科目的借方。

　　（三）净资产类。

　　1.各项结余的结转。

　　新旧转账时，将原“预算结余”科目余额转入“一般公共预算结转结余”科目；将原“基金预算结余”科目余额转入“政府性基金预算结转结余”科目；将原“国有资本经营预算结余”科目余额转入“国有资本经营预算结转结余”科目；将原“财政专户管理资金结余”科目余额转入“财政专户管理资金结余”科目；将原“专用基金结余”科目余额转入“专用基金结余”科目。

　　2.预算稳定调节基金的结转。

　　新旧转账时，将原“预算稳定调节基金”科目余额转入“预算稳定调节基金”科目。

　　3.预算周转金的结转。

　　新旧转账时，将原“预算周转金”科目余额转入“预算周转金”科目。

　　（四）收入支出类。

　　收入支出类科目年末应无余额，不需进行转账处理。自2016年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理。

　　各级财政总预算会计如有其他原账科目余额，应当按照新制度规定转入新账中相应的科目。新账中科目设有明细科目的，应将原账中对应科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目下的相关明细科目。

　　三、将原未入账事项登记新账

　　（一）资产类。

　　1.关于原未入账的债权资产。

　　新旧转账时，债务管理部门应当于2015年12月20日前，对应收地方政府债券转贷款、应收主权外债转贷款进行梳理，将有关资料转财政总预算会计。财政总预算会计按照债务管理部门提供的相关资料，将2015年12月31日前未入账的应收地方政府债券转贷款、应收主权外债转贷款，确认记入新账有关科目的期初余额。具体会计处理如下：

　　（1）借记“应收地方政府债券转贷款”科目，贷记“资产基金—应收地方政府债券转贷款”科目。

　　（2）借记“应收主权外债转贷款”科目，贷记“资产基金—应收主权外债转贷款”科目。

　　2.关于原未入账的股权资产。

　　新旧转账时，根据管理条件和管理需要，股权管理部门应当于2015年12月20日前，对股权投资和应收股利进行梳理，将有关资料转财政总预算会计。财政总预算会计按照股权管理部门提供的相关资料，将2015年12月31日前未入账的股权投资和应收股利，确认记入新账有关科目的期初余额。借记“股权投资”科目，贷记“资产基金—股权投资”科目；借记“应收股利”科目，贷记“资产基金—应收股利”科目。

　　（二）负债类。

　　新旧转账时，债务管理部门应当于2015年12月20日前，对应付短期政府债券、应付长期政府债券、借入款项、应付地方政府债券转贷款、应付主权外债转贷款、其他负债进行梳理，将有关资料转财政总预算会计。财政总预算会计按照债务管理部门提供的相关资料，将2015年12月31日前未入账的应付短期政府债券、应付长期政府债券、借入款项、应付地方政府债券转贷款、应付主权外债转贷款、其他负债确认记入新账有关科目的期初余额。具体会计处理如下：

总共3页  [1] 2 [3] 
上一页  下一页