关于重新发布《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》的公告

国家税务总局公告2014年第49号

　经国务院批准，铁路运输、邮政业和电信业已经纳入营业税改征增值税试点。为了规范和完善跨境应税服务的税收管理，国家税务总局对《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》进行了修订，现予以发布，自2014年10月1日起施行。2013年9月13日发布的《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2013年第52号）同时废止。
　特此公告。


国家税务总局
2014年8月27日


营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）


　第一条 境内的单位和个人（以下称纳税人）提供跨境应税服务（以下称跨境服务），适用本办法。
　第二条 下列跨境服务免征增值税：
　（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
　（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。
　为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，属于会议展览地点在境外的会议展览服务。
　（三）存储地点在境外的仓储服务。
　（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
　 （五）为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。
　 1.为出口货物提供的邮政业服务，是指：
　 （1）寄递函件、包裹等邮件出境；
　 （2）向境外发行邮票；
　 （3）出口邮册等邮品；
　（4）代办收件地在境外的速递物流类业务。
　2.为出口货物提供的收派服务，是指为出境的函件、包裹提供的收件、分拣、派送服务。
　纳税人为出口货物提供收派服务，免税销售额为其向寄件人收取的全部价款和价外费用。
　3.境外单位或者个人为出境的函件、包裹在境外提供邮政服务和收派服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定的完全在境外消费的应税服务，不征收增值税。
　（六）在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务。
　在境外提供的广播影视节目（作品）发行服务，是指向境外单位或者个人发行广播影视节目（作品）、转让体育赛事等文体活动的报道权或者播映权，且该广播影视节目（作品）、体育赛事等文体活动在境外播映或者报道。
　在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务，是指在境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品）。
　通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置向境外播映广播影视节目（作品），不属于在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务。
　（七）以水路运输方式提供国际运输服务但未取得《国际船舶运输经营许可证》的；以公路运输方式提供国际运输服务但未取得《道路运输经营许可证》或者《国际汽车运输行车许可证》，或者《道路运输经营许可证》的经营范围未包括“国际运输”的；以航空运输方式提供国际运输服务但未取得《公共航空运输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务”的；以航空运输方式提供国际运输服务但未持有《通用航空经营许可证》，或者其经营范围未包括“公务飞行”的。
　（八）以公路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未取得《道路运输经营许可证》，或者未具有持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的；以水路运输方式提供至台湾的交通运输服务，但未取得《台湾海峡两岸间水路运输许可证》，或者未具有持《台湾海峡两岸间船舶营运证》的船舶的；以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未具有获得港澳线路运营许可的船舶的；以航空运输方式提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务或者在香港、澳门、台湾提供交通运输服务，但未取得《公共航空运输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”的；以航空运输方式提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务或者在香港、澳门、台湾提供交通运输服务，但未持有《通用航空经营许可证》，或者其经营范围未包括“公务飞行”的。
　（九）适用简易计税方法，或声明放弃适用零税率选择免税的下列应税服务：
　 1.国际运输服务；
　 2.往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务；
　 3.航天运输服务；
　 4.向境外单位提供的研发服务和设计服务，对境内不动产提供的设计服务除外。
　（十）向境外单位提供的下列应税服务：
　 1.电信业服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、程租服务。

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