中国保监会关于印发《保险公司偿付能力报告编报规则——问题解答第15号：信用风险评估方法和信用评级》等5项问题解答的通知 (3)
2.保险公司持有商业银行发行的不附减记或转股条款的次级债券，按照《保险公司偿付能力报告编报规则第2号：投资资产》进行认可。
3.保险公司持有的商业银行混合资本债券，发行银行各级资本充足率全部达到监管要求的，以账面价值作为其认可价值；发行银行各级资本充足率没有全部达到监管要求的，为非认可资产。
4.各级资本充足率是指《商业银行资本管理办法（试行）》规定的资本充足率、一级资本充足率、核心一级资本充足率。各级充足率达标是指上述三个充足率指标均达到监管部门规定的各级资本要求。
5.商业银行的资本充足率数据应当采用可获取的最近一期数据。若无法获得商业银行资本充足率数据或者无法获得商业银行最近一年内的资本充足率数据，按照资本充足率不达标进行资产认可。
（二）信息披露
1.保险公司持有的商业银行发行的次级债券、混合资本债券在认可资产表的“金融债”项目中列报。
2.保险公司应当在“明细表IA－1：投资资产”的“2.5次级债”项目中列报公司持有的次级债券、混合资本债券的明细信息。
3.保险公司应当在“明细表IA－3：前十大金融机构的金融债”的“次级债账面余额”项目中列报前十大金融机构的次级债券、混合资本债券。
4.保险公司应当按照“明细表IA－6：次级债”的格式要求，列报次级债券、混合资本债券的明细信息。
保险公司偿付能力报告编报规则——问题解答
第18号：未上市企业股权投资基金和股指期货
问：保险公司根据《关于保险资金投资股权和不动产有关问题的通知》投资的未上市企业股权投资基金，在偿付能力报告中如何认可和披露？
答：保险公司投资的未上市企业股权投资基金为认可资产，按照下述标准进行认可和披露：
（一）认可标准
1.保险公司投资的未上市企业股权投资基金，以账面价值的85%作为其认可价值。
2.若未上市企业股权投资基金具有明确的投资回报和本金收回机制，属于偏固定收益类投资产品，以账面价值的90%作为其认可价值。
（二）信息披露
保险公司投资的未上市企业股权投资基金在认可资产表的“权益投资”项目中列报，其明细信息在“明细表IA－1：投资资产”的“其他权益投资”项目中披露。
问：保险公司根据《保险资金参与金融衍生产品交易暂行办法》等有关规定投资的股指期货，在偿付能力报告中如何认可和披露？
答：保险公司根据《保险资金参与金融衍生产品交易暂行办法》和《保险资金参与股指期货交易规定》等监管规定投资的股指期货以及风险对冲的基础资产，按照下述标准进行认可和披露：
（一）认可标准
1.保险公司投资股指期货，符合有关监管规定的：
（1）保险公司持有的买入股指期货，以保险公司报告日所持股指期货合约面值的5%作为非认可价值，以账面价值扣减非认可价值后的余额作为其认可价值。
（2）风险对冲未达到高度有效或报告日未持有指定基础资产的卖出股指期货，以保险公司报告日所持股指期货合约面值的5%作为非认可价值，以账面价值扣减非认可价值后的余额作为其认可价值。
（3）风险对冲高度有效，并且报告日持有指定基础资产的卖出股指期货，以账面价值作为其认可价值；其对应的基础资产，以账面价值作为其认可价值。
基础资产是指保险公司参与股指期货交易时，在风险对冲方案中，指定的风险对冲对象。对于卖出股指期货，该对象应是企业持有的一组资产。风险对冲有效性比率的评估可参照《企业会计准则－套期保值》中有关套期有效性评估的方法进行。风险对冲高度有效是指风险对冲有效性比率在80%－125%之间。
2.保险公司投资股指期货，不符合有关监管规定的，特别是没有制定风险对冲方案、没有评估风险对冲有效性的，以保险公司报告日所持股指期货合约面值的8%作为非认可价值，以账面价值扣减非认可价值后的余额作为其认可价值。
3.保险公司存放在期货公司的股指期货交易保证金，以账面价值作为其认可价值。
（二）信息披露
保险公司应当在认可资产表的“投资性房地产”项目后增加“衍生金融工具”项目，列报保险公司投资的股指期货及其他衍生金融工具。
保险公司偿付能力报告编报规则——问题解答
第19号：委托投资和境外投资资产
问：保险公司根据《保险资金委托投资管理暂行办法》选择证券公司、证券资产管理公司、证券投资基金管理公司及其子公司等专业投资管理机构开展委托投资，形成的投资资产在偿付能力报告中如何认可和披露？
答：保险公司选择证券公司、证券资产管理公司、证券投资基金管理公司及其子公司等专业投资管理机构开展委托投资形成的投资资产，应当符合《保险公司偿付能力报告编报规则第4号：委托投资资产》的编报基础，并按照《保险公司偿付能力报告编报规则第2号：投资资产》、《保险公司偿付能力报告编报规则第4号：委托投资资产》及其他相关规定进行认可和披露。
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